1 Der Museumsbegriff im Steuerrecht
1.1 1. Warum ist der Museumsbegriff steuerlich wichtig?
Im Steuerrecht ist der Museumsbegriff vor allem für die Umsatzsteuer relevant.
Nach § 12 Abs. 2 Nr. 7 Buchst a UStG gilt für den Eintritt zu Museen der ermäßigte Steuersatz (7 %) statt des regulären Steuersatzes.
Ob dieser Steuervorteil gilt, hängt davon ab, ob das Angebot als „Museum“ anzusehen ist.
1.2 2. Gibt es eine gesetzliche Definition?
Nein.
Weder das Umsatzsteuergesetz noch das EU-Recht enthalten eine feste Definition des Museumsbegriffs.
👉 Deshalb wurde der Begriff durch die Rechtsprechung, insbesondere durch den Bundesfinanzhof (BFH), entwickelt.
1.3 3. Was versteht das Steuerrecht unter einem Museum?
Nach der Rechtsprechung ist ein Museum im steuerlichen Sinn:
Eine der Öffentlichkeit zugängliche Einrichtung, die eine Sammlung von Kultur-, Kunst-, wissenschaftlichen oder geschichtlichen Gegenständen zu Bildungs-, Informations- oder Kulturzwecken zeigt.
Wichtig ist dabei nicht die äußere Bezeichnung („Museum“), sondern die tatsächliche Funktion.
1.4 4. Zentrale Merkmale eines Museums im Steuerrecht
1.4.1 ✅ a) Öffentlichkeit
- Das Angebot muss für die Allgemeinheit zugänglich sein.
- Ein Eintrittsgeld darf verlangt werden.
1.4.2 ✅ b) Sammlung von Gegenständen
- Es muss eine Mehrzahl von Exponaten geben, die thematisch oder inhaltlich zusammengehören.
- Keine Dauerhaftigkeit erforderlich:
- Auch temporäre Sammlungen oder Sonderausstellungen reichen aus.
- Entscheidend ist, dass die Sammlung für die Ausstellung bewusst zusammengestellt wurde.
👉 Das hat der BFH ausdrücklich klargestellt (z. B. „Eismuseum“-Entscheidung).
1.4.3 ✅ c) Kultureller, wissenschaftlicher oder bildender Zweck
- Die Ausstellung muss der Vermittlung von Wissen, Kunst oder Kultur dienen.
- Unterhaltung allein reicht nicht aus, sie darf aber Begleitfunktion haben.
Beispiele:
- Kunst
- Geschichte
- Technik
- Naturwissenschaft
- Kulturgeschichte
1.5 5. Was ist nicht erforderlich?
Der BFH hat mehrfach klargestellt, dass folgende Punkte keine Voraussetzung sind:
❌ eigene Dauersammlung
❌ dauerhafter Museumsbetrieb
❌ öffentlich-rechtlicher Träger
❌ Gemeinnützigkeit
❌ klassische Museumsräume
❌ dauerhafte Erhaltung der Exponate
👉 Auch Wanderausstellungen, Pop-up-Museen oder Themenausstellungen können Museen sein.
1.6 6. Abgrenzung zu anderen Angeboten
1.6.1 🎡 Kein Museum ist z. B.:
- reine Freizeitparks
- Jahrmärkte
- Erlebniswelten ohne Bildungsbezug
- Shows oder Events ohne Sammlungscharakter
Hier überwiegt der Unterhaltungszweck, sodass der reguläre Steuersatz gilt.
1.7 7. Typische Beispiele aus der Rechtsprechung
✔ Kunst- und Skulpturenausstellungen
✔ Technik- und Wissenschaftsausstellungen
✔ historische Sonderausstellungen
✔ Wanderausstellungen
✔ Eismuseen und temporäre Kunstausstellungen
1.8 8. Kernaussage der Rechtsprechung
Der Museumsbegriff im Steuerrecht ist weit auszulegen.
Entscheidend ist nicht die Dauer oder Eigentumslage der Exponate, sondern der kulturell-bildende Charakter einer öffentlich zugänglichen Ausstellung.
1.9 9. Kurzform zum Merken
Museum im Steuerrecht =
- öffentlich zugänglich
- Ausstellung einer (auch zeitlich begrenzten) Sammlung
- kultureller, wissenschaftlicher oder bildender Zweck