Ein Mehrzweck-Gutschein ist ein Gutschein, bei dem bei der Ausgabe noch nicht feststeht,
- wo die spätere Leistung erbracht wird oder
- welche Umsatzsteuer darauf anfällt.
Solange mindestens einer dieser Punkte offen ist, entsteht noch keine Umsatzsteuer. Die Steuer fällt erst an, wenn der Gutschein eingelöst wird.
1 Einfach erklärt
Ein Mehrzweck-Gutschein lässt beim Kauf noch offen:
Welche konkrete Leistung bekomme ich – und mit welcher Steuer?
Weil das noch unklar ist, wartet das Steuerrecht mit der Besteuerung bis zur tatsächlichen Einlösung.
2 Gesetzliche Grundlage
Mehrzweck-Gutscheine sind in § 3 Abs. 15 UStG geregelt.
Danach gilt:
- Gutscheine, die keine Einzweck-Gutscheine sind, sind automatisch Mehrzweck-Gutscheine.
3 Typische Beispiele für Mehrzweck-Gutscheine
- Wertgutscheine (z. B. 50-Euro-Gutschein für ein Geschäft)
- Gutscheine, die für verschiedene Leistungen eingelöst werden können, z. B.:
- Waren mit unterschiedlichen Steuersätzen
- Dienstleistungen an verschiedenen Orten
- Gutscheine, die
- online und im Ausland eingelöst werden können
- Gutscheine ohne Festlegung auf eine bestimmte Leistung oder einen bestimmten Ort
4 Steuerliche Folge
Bei Mehrzweck-Gutscheinen gilt:
- Keine Umsatzsteuer bei
- Ausgabe oder
- Weiterverkauf des Gutscheins
- Umsatzsteuer entsteht erst bei Einlösung, und zwar:
- beim tatsächlichen Leistungserbringer
- mit dem dann geltenden Steuersatz
- am dann maßgeblichen Leistungsort
5 Abgrenzung zum Einzweck-Gutschein
| Mehrzweck-Gutschein | Einzweck-Gutschein |
|---|---|
| Leistung noch unklar | Leistung steht fest |
| Ort oder Steuer offen | Ort und Steuer stehen fest |
| Steuer bei Einlösung | Steuer bei Ausgabe |
| z. B. Wertgutschein | z. B. Ticket für Event |
Merksatz:
Ist noch offen, was genau geliefert wird oder wo die Leistung erbracht wird, ist es ein Mehrzweck-Gutschein.
6 Typische Praxisfehler
- Wertgutscheine vorschnell als Einzweck-Gutscheine behandeln
- Umsatzsteuer bereits bei Verkauf abführen, obwohl sie erst bei Einlösung entsteht
- Vertriebsweg (Zwischenhändler) für entscheidend halten – ist er nicht